伴随企业“引进来”和“走出去”案例的持续增多，国际税收合作在企业跨境投资和贸易中发挥的作用逐渐凸显。
国家税务总局近日披露了《中国预约定价安排年度报告（2022）》（以下简称“《2022年度报告》”），该报告包含了2005年至2022年度中国预约定价安排（英文简称“APA”）案件的统计数据和分析。
统计显示，截至2022年年底，中国税务机关进一步加大APA的谈签力度，累计签署116例双边预约定价安排、144例单边预约定价安排，这协助企业避免或消除重复征税，为纳税人提供优质的纳税服务。
国家税务总局相关司局负责人介绍，税务总局从2009年起每年发布预约定价安排年度报告，《2022年度报告》是税务总局第14次发布的预约定价安排年度报告，旨在介绍中国预约定价安排的最新制度、程序、数据及实施情况。
据悉，预约定价安排，是指企业就其未来年度关联交易的定价原则和计算方法，向税务机关提出申请，与税务机关按照独立交易原则协商、确认后达成的协议。预约定价安排适用于主管税务机关向企业送达接收其谈签意向的《税务事项通知书》之日所属纳税年度起3至5个年度的关联交易，追溯期最长为10年。
《中国经营报》记者梳理发现，2022年APA签署数量呈现上升趋势，当年中国税务机关共签署34例APA，其中19例单边APA中16例为新签，15例双边APA中8例为新签。
从APA的受理阶段看，处于意向阶段和申请阶段单边APA的数量为34例，而双边APA共计145例，这说明在当前国际税收合作不断加深的大环境下，为了获得更多税收确定性，企业更愿意申请双边APA。
1月5日，一位研究国际税的相关人士告诉记者，在全球贸易缺乏稳定性的背景下，双边预约定价安排通常比较受跨国企业青睐的主要原因，在于其税收的确定性能够有效避免或消除国家重复征税。
“比起单边预约定价，双边预约定价安排需要向双方税务主管当局同时申请，这个过程中可能存在双方难以达成共识，并导致申请时间延长等问题的发生，但却可以有效避免重复征税，这大大提高了企业的积极性。”上述人士分析。
一组数据也佐证了该人士的判断。
数据显示，2022年，我国稳步推进跨境涉税争议相互协商，与协定伙伴辖区签署31例相互协商协议，为纳税人消除重复征税约20亿元。
记者了解到，目前按照参与的国家（地区）税务主管当局的数量，预约定价安排分为单边、双边和多边三种类型。
企业与一个国家（地区）税务机关签署的预约定价安排为单边预约定价安排。单边预约定价安排只能为企业提供关联交易定价原则和计算方法的国内确定性，而不能有效避免企业境外关联方被其所在国家（地区）的税务机关进行转让定价调查调整的风险。因此，单边预约定价安排在避免或消除国际重复征税方面存在一定不足。
企业与两个或两个以上国家（地区）税务主管当局签署的双边或多边预约定价安排，需要税务主管当局之间就企业跨境关联交易的定价原则和计算方法达成一致，可以有效避免或消除国际重复征税，为企业转让定价问题提供确定性。
从《2022年度报告》看，APA行业分布仍以制造业为主，批发零售业增长较快。统计显示，截至2022年已签署的260例APA中，制造业203例，占比78.1%，这体现了APA在服务实体经济中的重要作用。
此外，批发和零售业增长较快，完成签署27例，占比为10.4%。随着中国经济结构日益多元化，预计未来涉及服务业和其他行业类型的APA数量将有所提升。
上述研究国际税的人士分析，与2021年相比，2022年APA在意向阶段的申请数量增加了10例（均为双边预约定价安排），在申请阶段的数量新增了18例（其中：单边新增20例，双边减少2例）。
从新增情况看，单边预约定价安排的申请数量有所增加，这在一定程度上反映出2021年7月所颁布的《关于单边预约定价安排适用简易程序有关事项的公告》拓宽了单边预约定价安排的应用场景。
对此，国家税务总局相关人士表示，这一趋势说明企业倾向于灵活选择更为适合的预约定价安排来获得税收确定性，以避免或消除国际双重征税，同时也说明在双边预约定价安排受理和谈签工作量加大的情况下，2022年存量双边预约定价安排申请取得了明显进展。
